Een belangrijk onderdeel van het nieuwe belastingstelsel dat door ex-staatssecretaris Willem Vermeend en zijn ambtenaren is bedacht is het vervangen van winstbelasting door een fictief-rendementsheffing. Alle bezit wordt geacht 4% rendement per jaar op te brengen, waar vervolgens 30% inkomstenbelasting op wordt geheven. In de praktijk komt dit dus neer op 1,2% vermogensbelasting per jaar. Niet leuk voor de bezitters van weinig opbrengend onroerend goed, wel leuk voor beleggers met hoogrenderend bezit.

De vermogensrendementsheffing is ingevoerd met de Wet inkomstenbelasting uit 2001. Het rendement is gesteld op 4% van het gemiddelde vermogen. Dit wordt in box 3 belast tegen een vlaktaks van 30%. Dit komt dus neer op 1,2% belasting over het gemiddelde vermogen. Ten opzichte van de oude toestand, waarbij zowel het inkomen uit vermogen als het vermogen zelf belast werd, betekende dit een aanzienlijke belastingverlaging voor vermogensbezitters met een groot arbeidsinkomen en gemiddeld renderende beleggingen. Roerende zaken en kunstvoorwerpen worden in het algemeen niet tot het vermogen gerekend, evenmin als het eigen huis, waarvoor een afzonderlijke regeling geldt. Op het vermogen in box 3 mogen nog een aantal vrijstellingen in mindering worden gebracht. Zo is er de algemene vrijstelling van € 19.698,- per persoon en per kind een extra vrijstelling van € 2.631,-. Voor personen van 65 jaar en ouder met een laag inkomen uit arbeid, pensioen en eigen huis wordt de vrijstelling vermeerderd met een ouderentoeslag. Het geblokkeerde saldo van de spaarloonrekening is ook vrijgesteld tot € 17.025,-. Voor het tegoed op de levensloopregeling geldt een algehele vrijstelling tijdens de gehele looptijd. Het inkomen in box 3 telt niet mee voor verschillende inkomensafhankelijke regelingen. Vermogende ouderen met een laag pensioen betalen daardoor bijvoorbeeld een lage premie voor hun ziektekostenverzekering.

Wie is belastingplichtig?

De belastingplichtige is de natuurlijke persoon die in Nederland woont - de zogenoemde binnenlandse belastingplichtige - of de niet in Nederland woonachtige natuurlijke persoon die Nederlands inkomen geniet - de zogenoemde buitenlandse belastingplichtige. Voor buitenlandse belastingplichtigen gelden afwijkende regels ten opzichte van de binnenlandse belastingplichtigen. Er bestaat wel de mogelijkheid om voor de regels van belastingplichtigen te kiezen maar zij blijven buitenlandse belastingplichtigen. Ook de partner van een buitenlandse belastingplichtige die zelf geen buitenlandse belastingplichtige is (dus hij/zij geniet geen Nederlands inkomen), heeft deze keuze ook. Hierbij doet niet ter zake of u al dan niet Nederlands staatsburger bent.

Voordelen voor de overheid van de vermogensrendementheffing

In vergelijking met de vroegere winstbelasting is de heffing sterk vereenvoudigd. Allerlei aftrekposten zijn nu geschrapt en het vaststellen van de basis waarover belasting wordt geheven is erg eenvoudig. Dit betekent dat de overheid nu over een redelijk stabiele bron van inkomsten beschikt. Ook worden beleggers zo aangemoedigd hun geld hoogrenderend te beleggen. En dat vindt de overheid natuurlijk ook leuk, want daar kan zij later weer vermogensrendementheffing (als het geherinvesteerd wordt), BTW (als het uitgegeven wordt) of successierechten (als het gespaard wordt) van incasseren.

Ontwijken van de vermogensrendementheffing
De vermogensbelasting - pardon, fictief-rendementsheffing wordt geheven over alle bezit van hen die in Nederland wonen. Hieruit blijkt ook wat de meest voor de hand liggende manieren zijn om aan de fictief-rendementsheffing te ontkomen.

• Buiten Nederland gaan wonen.  In bepaalde jurisdicties, zoals Panama, Monaco, Liechtenstein en Andorra, wordt er geen of nauwelijks inkomsten- en vermogensbelasting geheven op inkomsten van buiten de landsgrenzen. Dit is alleen interessant als u de motto`s van deze website in praktijk heeft gebracht en kunt rentenieren. Houd u er rekening mee dat Monaco zeer dichtbevolkt en dus duur is en het vrij lastig (maar op zich goed haalbaar) is u in het bergstaatje Andorra te vestigen, mits u 200.000 euro over heeft voor een klein éénpersoons appartementje. Maar geen nood, er zijn voldoende andere gastvrije en zonnige bestemmingen waar u van uw zuurverdiende geld kunt genieten en waarvandaan u mijnheer de belastinginspecteur een aardig ansichtkaartje kunt sturen. Denk bijvoorbeeld aan Mexico of Sri Lanka.
• Afstand doen van uw vermogen boven de vrijstelling, plm. 20.000 euro per persoon. Over wat u niet heeft, hoeft u ook geen belasting te betalen. Dit kunt u bijvoorbeeld doen via een zogeheten trust of foundation. Een andere optie is uw familieleden of geliefde te bedenken met een deel van uw vermogen.  Houd er rekening mee dat er hoge schenkings- en successierechten worden geheven.
• Uw vermogen in een zogeheten groene belegging steken. U moet dan wel genoegen nemen met een lager rendement. Ook is het lastig om een fonds te laten erkennen als groene belegging, waardoor u met de nogal incapabele Nederlandse grootbanken opgezadeld zit.
• Indien u laagrenderend vermogen heeft (bijvoorbeeld een landgoed) is het fiscaal aantrekkelijk dit in te brengen in een coöperatie, BV of NV en dan over de lage winsten die u behaalt 25% aanmerkelijk-belang heffing betalen.
• Indien u een eigen huis heeft kunt u vermogen uit box III gebruiken voor verbeteringen aan uw eigen huis (box I). Dit is in principe onbelast, maar het rendement is nul geworden. In de praktijk is dit alleen interessant als u uw huis alvast voor een deel in gaat richten als bedrijfspand of energierekening-sparende maatregelen neemt (denk aan isolatie, zonnepanelen en dergelijke).
• Zo laag mogelijk laten waarderen van uw vermogen. Met geld is dit lastig, met beleggingsobjecten is het mogelijk enigszins te schuiven.
• Zwart sparen. Zoals de gebeurtenissen van februari 2008 in Liechtenstein al aantoonden, zijn overheden zo ongeveer tot alles bereid, crimineel gedrag als omkoping incluis, om maar meer belasting te kunnen heffen. Het is dus niet erg verstandig om dit te proberen, tenzij u door middel van een doorgewinterde constructie uit de grijpvingers van de fiscus kunt blijven.

Plaats dit artikel op:     Kudos      Nu